– دعنا نلقي نظرة عامة على البنود المحددة المدرجة في التقارير المالية. هذه هي الأشياء التي يتم تسجيلها في الدفاترمن خلال إدخالات دفتر اليومية المدين والدائن. نسجل الأصول. لدينا جميعًا فكرة بديهية عن الأصول. التعريف الرسمي هو أن الأصول هي موارد مملوكة أو مسيطر عليها من قبل الشركة والتي ستوفر منافع مستقبلية محتملة. لنأخذ أبسط مثال، النقد. على سبيل المثال، إذا نظرت إلى الميزانية العمومية لشركة أبل، فسترى أن لديهم الكثير من النقد، مليارات الدولارات من النقد. يتم تتبع هذا النقد داخل وخارج الشركة من خلال إدخالات دفتر اليومية المدين والدائن. الآن دعنا نقوم برحلة ذهنية صغيرة إلى موقع وول مارت. أغلق عينيك، وادخل إلى موقف سيارات وول مارت، واخرج من سيارتك. أنت الآن تمشي عبر ساحة انتظار السيارات. أنت تمشي على أحد أصول وول مارت. الأرض هي أحد أصول وول مارت. أنت تمشي في المبنى. المبنى هو أصل آخر من أصول وول مارت. قف الآن في منتصف المتجر وانظر حولك إلى كل الأشياء الموجودة على الرفوف. هذا يسمى المخزون. الأشياء التي يمكنك شراؤها من وول مارت. المخزون هو أحد الأصول الهامة لشركة وول مارت. يتم الحصول على الأرض والمباني والمخزون وجميع هذه الأصول ثم بيعها ويتم تسجيل هذه الأحداث في إدخالات دفتر اليومية المدين والدائن. – من الصحيح الآن أن عددًا قليلاً جدًا من الشركات لا تزال تستخدم الكتب الورقية مع إدخالات دفتر اليومية المكتوبة بخط اليد. ومع ذلك، فإن منطق الدائن والمدين البالغ من العمر 500 عام لا يزال يشكل أساس برامج الكمبيوتر وأنظمة بيانات المؤسسة التي تستخدمها جميع الشركات.

بالعودة إلى الأمثلة؛ تتضمن السجلات المحاسبية أيضًا حساب مطلوبات الشركة والالتزامات التي تتطلب تضحية مستقبلية، عادةً عن طريق الدفع نقدًا. مثال جيد على المطلوب هو الحسابات المستحقة الدفع. على سبيل المثال، عندما تشتري وول مارت مخزونًا، تعد الشركة مورديها، بروكتور أند غامبل أو بلاك أند ديكر، أو أي شخص آخر، بأنهم سيدفعون في المستقبل. هذا الوعد هو التزام يسمى الحسابات المستحقة. تنعكس عمليات الشراء بالاقتراض ثم سداد هذه الالتزامات نقدًا في وقت لاحق في إدخالات دفتر اليومية المدين والدائن. معظم الشركات لديها أيضًا المطلوبات قروض بنكية. يتم تسجيل كل من التدفق النقدي الأولي من تلقي القروض والتدفقات النقدية الخارجة عند سداد القروض، مع الفائدة ، في إدخالات دفتر اليومية المدين والدائن.

يستثمر المالكون أحيانًا أموالًا جديدة مباشرة في أعمالهم؛ نسمي هذا رأس المال المدفوع، وهو المبلغ الذي يأخذه المالكون من مدخراتهم الشخصية ويدفعونها في العمل. يُطلق على هذا المبلغ أحيانًا اسم رأس المال أو مساهمات رأس المال. يتم تسجيل استلام هذه الأموال النقدية من المالكين في إدخالات دفتر اليومية في حسابات الدائن والمدين. التحصيل النقدي من العملاء؟ يتم تسجيل ذلك أيضًا في حسابات الدائن والمدين. يتم أيضًا تسجيل المدفوعات للموظفين ومدفوعات الإيجار ومدفوعات الكهرباء في قيود اليومية باستخدام نفس نظام الدائن والمدين. ماذا عن الشركة عندما تدفع أرباحًا للمساهمين؟ كيف يتم تسجيل ذلك؟ نعم ، يتم أيضًا تسجيل مدفوعات الأرباح في إدخالات دفتر اليومية باستخدام نظام الدائن والمدين. باختصار، يتم تحليل كل معاملة تقوم بها شركة ما، وتحويلها إلى لغة الدائن والمدين، ثم يتم تسجيلها في السجلات المالية باستخدام إدخالات دفتر اليومية. دعنا نحصل على بعض الخبرة عن حسابات الدائن و المدين لعينة واسعة من المعاملات التجارية.