– الآن بعد أن فهمنا إدخالات دفتر اليومية، فإن الخطوة التالية هي أنه يجب ترحيل إدخالات دفتر اليومية هذه إلى الحسابات ذات الصلة. تُستخدم حسابات T لتوضيح هذه العملية بالأحرف من A إلى G لإظهار المراجع التبادلية لإدخالات دفتر اليومية. يظهر الرصيد لنهاية الفترة. تبين أنه في حالة وجود معاملة واحدة فقط، فإن مبلغ المعاملة هو أيضًا رصيد الحساب. دعنا نلقي نظرة مفصلة على النقد في حساب T.
ما الذي يمكن أن نتخيله بمجرد النظر إلى هذا الحساب؟ أولا، ماذا نعرف؟ حسنًا، بالنسبة للحساب النقدي، نظرًا لكونه أحد الأصول، نعلم أن حسابات المدين تعني زيادة وحسابات الدائن تعني انخفاض. يمكننا أن نقول من خلال النظر إلى هذا الحساب أن ثلاث معاملات، المعاملات A و C و G، تؤدي إلى زيادة النقد. ونعلم أن ثلاث معاملات، المعاملات B و D و F، تتسبب في انخفاض النقد. نعلم أيضًا أن الرصيد النهائي في الحساب النقدي هو 7900 دولار.
يمكننا إجراء تحليل مماثل لكل حساب. من خلال معرفة ما إذا كان الحساب هو أصل أو مطلوبات أو حساب حقوق ملكية، فإننا نعرف أي جانب من الحساب يعكس الزيادات وأي جانب يعكس الانخفاضات. وسنعرف أيضًا الجانب الذي سيحمل التوازن عادةً. بالنسبة للأصول والنقفات، تحتوي هذه الحسابات عادةً على أرصدة مدينة. بالنسبة للمطلوبات ومخزون رأس المال وحسابات الإيرادات، تحتوي هذه الحسابات عادةً على أرصدة دائنة. الآن، يمكن تصور تأثير كل هذه المعاملات باستخدام تنسيق جدول بيانات، كما هو موضح هنا.
لاحظ أن الأرصدة هي نفسها تمامًا، سواء باستخدام حساب T أو باستخدام جدول البيانات. إذا أخذنا لحظة وجمعنا جميع أرصدة الحسابات، فسنجد أن إجمالي حسابات الأصول لدينا يبلغ 40900 دولار. يبلغ إجمالي حسابات المطلوبات لدينا 20000 دولار، ويبلغ إجمالي حسابات حقوق الملكية 20900 دولار. أخبار جيدة! المعادلة المحاسبية، نعم، لا تزال أرصدة.
الآن، بعد تحديد أرصدة الحسابات، يتم عادةً إعداد ميزان المراجعة. يسرد ميزان المراجعة ببساطة كل حساب برصيد دائن أو مدين، كما هو موضح هنا. تذكر أن أحد المحاسبين قام بتسمية هذا التقرير، لذا فإن عنوانه يصف إلى حد كبير ماهية التقرير. يقول ميزان المراجعة ببساطة دعونا نجري تجربة ونرى ما إذا كانت الأمور تتوازن. دعونا نرى ما إذا كان حسابننا الدائن يساوي المدين. من خلال إضافة جميع الأرصدة المدينة وجميع الأرصدة الدائنة، يمكن للمحاسب معرفة ما إذا كان حساب الدائن يساوي حساب المدين.
الآن، حتى إذا أظهر ميزان المراجعة أن حساب المدين يساوي الدائن، فقد تكون هناك أخطاء. ربما تم حذف معاملة بالكامل. أو ربما تم تسجيله بشكل غير صحيح أو نشره في الحساب الخاطئ. لن يتم اكتشاف هذه الأنواع من الأخطاء من خلال إعداد ميزان المراجعة، الأمر الذي يتطلب تحليلًا إضافيًا.
ولكن في هذه الحالة، يساوي إجمالي حسابات الدائن إجمالي حسابات المدين. هكذا المعادلة المحاسبية؟ نعم، إنها تتوازن.