ما هي الديون المعدومة؟
الديون المعدومة هي مصروفات تتكبدها الشركة بمجرد أن يُقدر أن سداد الائتمان الممنوح سابقًا للعميل غير قابل للتحصيل. الديون المعدومة هي حالة طارئة يجب أن تحسبها جميع الشركات التي تقدم الائتمان للعملاء حيث يوجد دائمًا خطر عدم استلام المدفوعات.
ملخص لأهم النقاط:
- تعتبر مصروفات الديون المعدومة تكلفة مؤسفة لممارسة الأعمال التجارية مع العملاء بواسطة الائتمان، حيث توجد دائمًا مخاطر التخلف عن السداد الملازمة لتقديم الائتمان.
- للامتثال لمبدأ المطابقة، يجب تقدير مصاريف الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصص في نفس الفترة التي يحدث فيها البيع.
- هناك طريقتان رئيسيتان لتقدير مخصص الديون المعدومة: طريقة النسبة المئوية للمبيعات وطريقة تقادم الحسابات المدينة.
- يمكن شطب الديون المعدومة في كل من الإقرارات الضريبية للشركات والأفراد.
مفهوم الديون المعدومة
هناك طريقتان متاحتان للتعرف على مصاريف الديون المعدومة. باستخدام طريقة الشطب المباشر، حيث يتم شطب الحسابات وتحديدها مباشرة على أنها غير قابلة للتحصيل. تُستخدم هذه الطريقة في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل. ومع ذلك، في حين أن طريقة الشطب المباشر تسجل الرقم الدقيق للحسابات التي تم تحديد أنها غير قابلة للتحصيل، فإنها تفشل في الالتزام بمبدأ المطابقة المستخدم في المحاسبة على أساس الاستحقاق ومبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
يتطلب مبدأ المطابقة مطابقة المصروفات مع الإيرادات ذات الصلة في نفس الفترة المحاسبية التي تحدث فيها حركة الإيرادات. لذلك، وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يجب تقدير مصروفات الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصص في نفس الفترة التي يحدث فيها بيع الائتمان وتظهر في بيان الدخل ضمن قسم المبيعات والمصروفات الإدارية العامة. نظرًا لعدم مرور فترة زمنية طويلة منذ البيع، فإن الشركة لا تعرف الحسابات الدقيقة التي سيتم دفعها وأيها سيتخلف عن الدفع. لذلك، يتم تحديد المبلغ بناءً على رقم متوقع ومقدر. غالبًا ما تستخدم الشركات خبرتها التاريخية لتقدير النسبة المئوية للمبيعات التي تتوقع أن تصبح ديونًا معدومة.
تسجيل الديون المعدومة
عند تسجيل الديون المعدومة المقدرة يتم إجراء إدخال مدين إلى مصروفات الديون المعدومة ويتم إجراء إدخال ائتمان معادل لحساب الأصول المقابل والذي يشار إليه عادةً باسم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. ويكون مخصص صافي الحسابات المشكوك في تحصيلها مقابل لإجمالي الذمم المدينة المعروضة في الميزانية العمومية لتعكس فقط المبلغ المقدر للتحصيل. يتراكم هذا المخصص عبر الفترات المحاسبية ويمكن تعديله بناءً على الرصيد في الحساب.
طرق تقدير الديون المعدومة
توجد طريقتان أساسيتان لتقدير المبلغ المالي من الذمم المدينة التي لا يتوقع تحصيلها. يمكن تقدير مصروفات الديون المعدومة باستخدام النمذجة الإحصائية مثل احتمال التخلف عن السداد لتحديد الخسائر المتوقعة للشركة بسبب الديون المتأخرة والديون المعدومة. تستخدم الحسابات الإحصائية البيانات التاريخية من الأعمال التجارية وكذلك من الصناعة ككل. عادة ما تزداد النسبة المئوية المحددة مع زيادة عمر الذمم المدينة لتعكس زيادة مخاطر التخلف عن السداد وتناقص إمكانية التحصيل. بدلاً من ذلك يمكن تقدير مصروفات الديون المعدومة بأخذ نسبة مئوية من صافي المبيعات بناءً على التجربة التاريخية للشركة مع الديون المعدومة. تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بحيث تتوافق مع مخصصات النموذج الإحصائي الحالي.
طريقة تقادم الحسابات المدينة
تجمع طريقة التقادم جميع الذمم المدينة القائمة حسب العمر ويتم تطبيق نسب معينة على كل مجموعة. ويكون إجمالي نتائج جميع المجموعات هو المبلغ المقدر كونه غير قابل للتحصيل.
على سبيل المثال، لدى شركة ما 70 ألف دولار من حسابات القبض التي مضى على استحقاقها أقل من 30 يومًا و30 ألف دولار من حسابات القبض التي مضى على استحقاقها أكثر من 30 يومًا. بناءً على الخبرة السابقة لن يتم تحصيل 1٪ من الحسابات المدينة التي مضى عليها أقل من 30 يومًا ولن يتم تحصيل 4٪ من الحسابات المدينة التي مضى عليها 30 يومًا أو أكثر.
لذلك، ستقوم الشركة بالإبلاغ عن مخصص الحسابات المشكوك فيها ومصروفات الديون المعدومة بقيمة 1900 دولار ((70.000 دولار * 1٪) + (30.000 دولار * 4٪)). إذا نتج عن الفترة المحاسبية التالية بدل تقديري قدره 2500 دولار على أساس حسابات القبض المستحقة، فإن 600 دولار فقط (2500 دولار – 1900 دولار) ستكون مصروفات الديون المعدومة في الفترة الثانية.
طريقة النسبة المئوية من البيع
تطبق طريقة المبيعات نسبة مئوية ثابتة على إجمالي مبلغ المبيعات بالدولار للفترة. على سبيل المثال بناءً على الخبرة السابقة قد تتوقع الشركة أن 3٪ من صافي المبيعات غير قابلة للتحصيل. إذا كان إجمالي المبيعات الصافية لهذه الفترة هو 100000 دولار، فإن الشركة تنشئ مخصصًا للحسابات المشكوك في تحصيلها بمبلغ 3000 دولار بينما تبلغ في نفس الوقت عن 3000 دولار من مصاريف الديون المعدومة. إذا نتج عن الفترة المحاسبية التالية صافي مبيعات قدره 80000 دولار فسيتم الإبلاغ عن 2400 دولار إضافية في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ويتم تسجيل 2400 دولار في الفترة الثانية في حساب الديون المعدومة. الرصيد الإجمالي في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بعد هاتين الفترتين هو 5400 دولار.
اعتبارات خاصة
تسمح خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) للشركات بشطب الديون المعدومة في النموذج 1040 الجدول C إذا تم الإبلاغ عنها مسبقًا كدخل. وقد تشمل الديون المعدومة قروضًا للعملاء والموردين ومبيعات الائتمان للعملاء وضمانات قروض الأعمال. ومع ذلك فإن الديون المعدومة القابلة للخصم لا تشمل عادة الإيجارات أو المرتبات أو الرسوم غير المدفوعة.
على سبيل المثال، يقوم موزع المواد الغذائية الذي يسلم شحنة طعام إلى مطعم بالائتمان في ديسمبر بتسجيل البيع كدخل في الإقرار الضريبي لتلك السنة. ولكن إذا توقف المطعم عن العمل في شهر يناير ولم يدفع الفاتورة فيمكن لموزع الطعام شطب الفاتورة غير المسددة كدين معدوم في الإقرار الضريبي في العام التالي.
ويمكن للأفراد أيضًا خصم الديون المعدومة من دخلهم الخاضع للضريبة إذا قاموا مسبقًا بتضمين المبلغ في دخلهم أو إقراضهم نقدًا ويمكنهم إثبات أنهم يعتزمون تقديم قرض في وقت المعاملة وليس هدية. حيث تصنف مصلحة الضرائب الديون المعدومة غير التجارية كخسائر رأسمالية قصيرة الأجل.
