قائمة الدخل (Income Statement)

ما هي قائمة الدخل؟

قائمة الدخل هو واحد من ثلاثة بيانات مالية مهمة تستخدم للإبلاغ عن الأداء المالي للشركة خلال فترة محاسبية محددة، مع البيانين الرئيسيين الآخرين هما الميزانية العامة وبيان التدفقات النقدية.

يُعرف أيضًا باسم بيان الأرباح والخسائر أو بيان الإيرادات والمصروفات، وتركز قائمة الدخل بشكل أساسي على إيرادات الشركة ومصروفاتها خلال فترة معينة. كما يوفر بيان الدخل رؤى قيمة بشأن عمليات الشركة وكفاءة إدارتها والقطاعات المتدنية الأداء ومقارنة أدائها بأقرانها في الصناعة.

مفهوم قوائم الدخل

تعد قائمة الدخل جزءًا مهمًا من تقارير أداء الشركة التي يجب تقديمها إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات (Securities and Exchange Commission SEC). بينما توفر الميزانية العامة لمحة سريعة عن البيانات المالية للشركة اعتبارًا من تاريخ معين، فإن قائمة الدخل تُبلغ عن الدخل خلال فترة زمنية معينة ويشير عنوانها إلى المدة، والتي قد تُقرأ على أنها “للسنة (المالية) / الربع المنتهي في 30 سبتمبر، 2018”.

تركز قائمة الدخل على أربعة عناصر رئيسية – الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر. وهي لا تفرق بين الإيصالات النقدية وغير النقدية (المبيعات النقدية مقابل المبيعات بالدين) أو المدفوعات النقدية مقابل المدفوعات / المدفوعات غير النقدية (المشتريات النقدية مقابل المشتريات بالدين). يبدأ بتفاصيل المبيعات، ثم يعمل لأسفل لحساب صافي الدخل وفي النهاية ربحية السهم (Earnings Per Share EPS). بشكل أساسي، يقدم حسابًا لكيفية تحويل صافي الإيرادات التي حققتها الشركة إلى صافي أرباح (ربح أو خسارة).¹

الإيرادات والمكاسب

يتم تغطية ما يلي في قائمة الدخل، على الرغم من أن شكله قد يختلف اعتمادًا على المتطلبات التنظيمية المحلية، والنطاق المتنوع للأعمال والأنشطة التشغيلية المرتبطة بها:

ايرادات التشغيل

غالبًا ما يشار إلى الإيرادات المحققة من خلال الأنشطة الأساسية على أنها إيرادات تشغيل. بالنسبة لشركة تقوم بتصنيع منتج، أو لتاجر جملة أو موزع أو بائع تجزئة مشارك في أعمال بيع هذا المنتج، تشير الإيرادات من الأنشطة الأساسية إلى الإيرادات المحققة من بيع المنتج. وبالمثل، بالنسبة لشركة (أو أصحاب الامتياز التابعين لها) في مجال تقديم الخدمات، تشير الإيرادات من الأنشطة الأساسية إلى الإيرادات أو الرسوم المكتسبة في مقابل تقديم تلك الخدمات.

الإيرادات غير التشغيلية

غالبًا ما يشار إلى الإيرادات المحققة من خلال أنشطة الأعمال الثانوية غير الأساسية على أنها إيرادات متكررة غير تشغيلية. يتم الحصول على هذه الإيرادات من الأرباح التي تقع خارج شراء وبيع السلع والخدمات وقد تشمل الدخل من الفوائد المكتسبة على رأس المال التجاري الموجود في البنك، وإيرادات الإيجار من الممتلكات التجارية، والدخل من الشراكات الإستراتيجية مثل إيرادات دفع الامتياز أو الدخل من عرض إعلاني يوضع على الممتلكات التجارية.

مكاسب

تُعرف المكاسب أيضًا باسم الدخل الآخر، وهي تشير إلى صافي الأموال المحققة من أنشطة أخرى، مثل بيع الأصول طويلة الأجل. وتشمل هذه صافي الدخل المحقق من الأنشطة غير التجارية لمرة واحدة، مثل بيع شركة شاحنة نقل قديمة أو أرض غير مستخدمة أو شركة فرعية.

لا ينبغي الخلط بين الإيرادات والمدفوعات. عادة ما يتم احتساب الإيرادات في الفترة التي يتم فيها إجراء المبيعات أو تسليم الخدمات. المدفوعات هي المبالغ النقدية المستلمة ويتم احتسابها عند استلام الأموال بالفعل. على سبيل المثال، قد يأخذ العميل سلعًا / خدمات من شركة في 28 سبتمبر، مما سيؤدي إلى احتساب الإيرادات في شهر سبتمبر. نظرًا لسمعته الطيبة، قد يُمنح العميل نافذة دفع لمدة 30 يومًا. سوف يمنحه الوقت حتى 28 أكتوبر لإجراء الدفع، وهو الوقت الذي يتم فيه حساب المدفوعات.

المصاريف والخسائر

تُعرف تكلفة استمرار العمل بالعملية وتحويل الأرباح بالمصروفات. قد يتم شطب بعض هذه النفقات في الإقرار الضريبي إذا كانت تفي بإرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية.

مصاريف النشاط الأساسي

جميع المصروفات المتكبدة لكسب إيرادات التشغيل العادية المرتبطة بالنشاط الأساسي للشركة. وتشمل تكلفة البضائع المباعة (Cost Of Goods Sold COGS) والبيع والمصروفات العامة والإدارية (Selling, General, and Administrative SG&A) واستهلاك الأصول والديون ونفقات البحث والتطوير (Research and Development R&D). العناصر النموذجية التي تشكل القائمة هي أجور الموظفين وعمولات المبيعات ونفقات المرافق مثل الكهرباء والنقل.

مصاريف النشاط الثانوي

جميع النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية غير الأساسية، مثل الفوائد المدفوعة على أموال القروض.

الخسائر كمصروفات

جميع المصروفات التي تذهب إلى البيع الخاسر للأصول طويلة الأجل، لمرة واحدة أو أي تكاليف أخرى غير عادية، أو نفقات تجاه الدعاوى القضائية.

بينما تقدم الإيرادات والمصروفات الأساسية رؤى حول مدى جودة أداء الأعمال الأساسية للشركة، فإن الإيرادات والمصروفات الثانوية تمثل مشاركة الشركة وخبرتها في إدارة الأنشطة غير الأساسية المخصصة. مقارنة بالدخل من بيع السلع المصنعة، يشير دخل الفائدة المرتفع بشكل كبير من الأموال الموجودة في البنك إلى أن الشركة قد لا تستخدم النقد المتاح إلى أقصى إمكاناتها من خلال توسيع الطاقة الإنتاجية، أو أنها تواجه تحديات في زيادة حصتها في السوق وسط المنافسة. يشير دخل الإيجار المتكرر المكتسب من خلال استضافة لوحات إعلانية في مصنع الشركة الواقع على طريق سريع إلى أن الإدارة تستفيد من الموارد والأصول المتاحة لتحقيق ربح إضافي.

هيكل قائمة الدخل

رياضيا ، يتم حساب صافي الدخل على أساس ما يلي:

صافي الدخل = (الإيرادات + المكاسب) – (المصروفات + الخسائر)

لفهم التفاصيل المذكورة أعلاه مع بعض الأرقام الحقيقية، لنفترض أن نشاطًا تجاريًا للسلع الرياضية الوهمية، والذي يوفر التدريب بالإضافة إلى ذلك، يُبلغ عن بيان الدخل لآخر ربع سنة.

وقد تلقت الشركة 25800 دولار من بيع السلع الرياضية و 5000 دولار من خدمات التدريب. وقد أنفقت مبالغ مختلفة كما هو مذكور على الأنشطة المعينة التي يبلغ مجموعها 10650 دولارًا. لقد حققت مكاسب صافية قدرها 2000 دولار من بيع شاحنة قديمة، وتكبدت خسائر بقيمة 800 دولار لتسوية نزاع أثاره المستهلك. يكون صافي الدخل إلى 21،350 دولارًا للربع المحدد. المثال أعلاه هو أبسط أشكال قائمة الدخل التي يمكن أن يولدها أي عمل قياسي. يطلق عليه قائمة الدخل أحادي الخطوة لأنه يعتمد على الحساب البسيط الذي يلخص الإيرادات والمكاسب ويطرح النفقات والخسائر.

ومع ذلك، غالبًا ما تعمل الشركات الواقعية على نطاق عالمي، ولديها قطاعات أعمال متنوعة تقدم مزيجًا من المنتجات والخدمات، وغالبًا ما تشارك في عمليات الدمج والاستحواذ والشراكات الاستراتيجية. هذه مجموعة واسعة من العمليات، ومجموعة متنوعة من النفقات، وأنشطة تجارية مختلفة، والحاجة إلى إعداد التقارير في شكل موحد وفقًا للامتثال التنظيمي تؤدي إلى مدخلات محاسبية متعددة ومعقدة في قائمة الدخل.

تتبع الشركات المدرجة قائمة الدخل متعدد الخطوات الذي يفصل بين الإيرادات التشغيلية ومصروفات التشغيل والمكاسب من الإيرادات غير التشغيلية والمصروفات غير التشغيلية والخسائر، ويقدم المزيد من التفاصيل من خلال بيان الدخل. بشكل أساسي، يتم الإبلاغ عن المقاييس المختلفة للربحية في بيان الدخل متعدد الخطوات على أربعة مستويات مختلفة في عمليات الشركة – الإجمالي والتشغيل وقبل الضرائب وبعد الضرائب. كما سنرى قريبًا في المثال التالي، يساعد هذا الفصل في تحديد كيفية انتقال / تغيير الدخل والربحية من مستوى إلى آخر. على سبيل المثال، يشير إجمالي الربح المرتفع مع انخفاض الدخل التشغيلي إلى ارتفاع المصروفات، في حين يشير ارتفاع الربح قبل الضريبة وانخفاض الربح بعد الضريبة إلى خسارة الأرباح من خلال الضرائب وغيرها من النفقات غير العادية.

دعونا نلقي نظرة على أحدث بيانات الدخل السنوي لشركتين كبيرتين، مدرجتين في البورصة، ومتعددة الجنسيات من قطاعات مختلفة من التكنولوجيا (Microsoft) والتجزئة (Walmart).

مثال بيان الدخل

قراءة بيانات الدخل

ينصب التركيز في هذا التنسيق القياسي على حساب الربح / الدخل في كل عنوان فرعي للإيرادات ومصروفات التشغيل ثم حساب الضرائب الإلزامية والفوائد والأحداث الأخرى غير المتكررة التي تحدث مرة واحدة للوصول إلى صافي الدخل القابل للتطبيق على الأسهم العادية المباعة. على الرغم من أن العمليات الحسابية تتضمن عمليات جمع وطرح بسيطة، إلا أن الترتيب الذي تظهر به المدخلات المختلفة في العبارة وعلاقاتها غالبًا ما يكون متكررًا ومعقدًا. دعونا نلقي نظرة عميقة على هذه الأرقام من أجل فهم أفضل.

قسم الإيرادات

يشير القسم الأول بعنوان “الإيرادات” إلى أن إجمالي أرباح مايكروسوفت (السنوية) للسنة المالية المنتهية في 30 يونيو 2018، بلغ 72.007 مليار دولار. تم التوصل إليه عن طريق خصم تكلفة الإيرادات (38.353 مليار دولار) من إجمالي الإيرادات (110.360 مليار دولار) التي حققتها شركة التكنولوجيا العملاقة خلال سنتها المالية. ذهب حوالي 35 ٪ من إجمالي مبيعات مايكروسوفت إلى تكاليف توليد الإيرادات، في حين أن رقمًا مشابهًا لوالمارت كان حوالي 75 ٪ (373.396 دولارًا / 500.343 دولارًا). يشير هذا إلى أن والمارت تكبدت تكلفة أعلى بكثير مقارنة بمايكروسوفت لتوليد مبيعات مكافئة.²³

نفقات التشغيل

يأخذ القسم التالي بعنوان “نفقات التشغيل” في الاعتبار مرة أخرى تكلفة الإيرادات (38.353 مليار دولار) وإجمالي الإيرادات (110.360 مليار دولار) للوصول إلى الأرقام المذكورة. نظرًا لأن مايكروسوفت أنفقت 14.726 مليار دولار على البحث والتطوير (R & D) و22.223 مليار دولار على بيع المصروفات العامة والإدارية (SG & A)، يتم حساب إجمالي نفقات التشغيل بجمع كل هذه الأرقام (38.353 دولارًا + 14.726 دولارًا + 22.223 دولارًا) = 75.302 مليار دولار.

يؤدي خفض إجمالي مصروفات التشغيل من إجمالي الإيرادات إلى الدخل التشغيلي (أو الخسارة) حيث (110.360 دولارًا أمريكيًا – 75.302 دولارًا أمريكيًا) = 35.058 مليار دولار. ويمثل هذا الرقم الأرباح قبل الفوائد والضرائب (EBIT) لأنشطته التجارية الأساسية ويستخدم مرة أخرى لاحقًا لحساب صافي الدخل.

تشير مقارنة عناصر الخط إلى أن والمارت لم ينفق أي شيء على البحث والتطوير، وكان لديه مصروفات عامة وإدارية أعلى ونفقات تشغيل إجمالية أعلى مقارنة بـ مايكروسوفت.

الدخل من العمليات المستمرة

يضيف القسم التالي بعنوان “الدخل من العمليات المستمرة” صافي الدخل أو النفقات الأخرى (مثل الأرباح لمرة واحدة)، والمصروفات المرتبطة بالفوائد والضرائب المطبقة للوصول إلى صافي الدخل من العمليات المستمرة (16.571 مليار دولار) لشركة مايكروسوفت، وهو 60٪ أعلى من والمارت (10.523 مليار دولار).

بعد خصم كل المصروفات غير المتكررة، يتم الوصول إلى قيمة صافي الدخل المطبق على الأسهم العادية. حققت مايكروسوفت صافي دخل أعلى بنسبة 68% بلغ 16.571 مليار دولار مقارنة بـ 9.862 مليار دولار لدى وول مارت (Walmart).

يتم احتساب ربحية السهم بقسمة صافي الدخل على عدد الأسهم العادية الموزونة. مع 7.7 مليار سهم قائم من مايكروسوفت، تصل ربحية السهم إلى 16.571 مليار دولار / 7.7 مليار = 2.15 دولارًا أمريكيًا للسهم الواحد.

على الرغم من أن شركة تجارة التجزئة العملاقة تتفوق على الشركة الرائدة في مجال التكنولوجيا من حيث ربحية السهم السنوية، إلا أن مايكروسوفت كانت لديها تكلفة أقل لتوليد إيرادات مكافئة، ودخل صافٍ أعلى من العمليات المستمرة، ودخل صافٍ أعلى ينطبق على الأسهم العادية مقارنة بوولمارت (Walmart).

استخدامات قائمة الدخل

على الرغم من أن الغرض الرئيسي من قائمة الدخل هو نقل تفاصيل الأرباح والأنشطة التجارية للشركة إلى أصحاب المصلحة، إلا أنه يوفر أيضًا رؤى تفصيلية حول العناصر الداخلية للشركة للمقارنة عبر مختلف الأعمال والقطاعات. يتم أيضًا إعداد مثل هذه القوائم بشكل متكرر على مستوى الأقسام والوحدات للحصول على رؤى أعمق من قبل إدارة الشركة للتحقق من التقدم المحرز في العمليات المختلفة على مدار العام، على الرغم من أن هذه التقارير المؤقتة قد تظل داخلية للشركة.⁴

استنادًا إلى بيانات قائمة الدخل، يمكن للإدارة اتخاذ قرارات مثل التوسع في مناطق جغرافية جديدة، أو دفع المبيعات، أو زيادة الطاقة الإنتاجية، أو زيادة الاستخدام أو البيع المباشر للأصول، أو إغلاق قسم أو خط إنتاج. قد يستخدمها المنافسون أيضًا لاكتساب رؤى حول معايير نجاح الشركة ومجالات التركيز مثل زيادة الإنفاق على البحث والتطوير.

قد يجد الدائنون استخدامًا محدودًا لبيانات قائمة الدخل لأنهم أكثر قلقًا بشأن التدفقات النقدية المستقبلية للشركة، بدلاً من ربحيتها السابقة. يستخدم محللو الأبحاث قائمة الدخل لمقارنة الأداء على أساس سنوي وربع سنوي. يمكن للمرء أن يستنتج ما إذا كانت جهود الشركة في تقليل تكلفة المبيعات قد ساعدتها على تحسين الأرباح بمرور الوقت، أو ما إذا كانت الإدارة قد تمكنت من الاحتفاظ بعلامة تبويب على نفقات التشغيل دون المساومة على الربحية.

أسئلة شائعة

ما هي العناصر الأربعة الرئيسية لقائمة الدخل؟

(1) الإيرادات، (2) المصروفات، (3) المكاسب، (4) الخسائر. قائمة الدخل مختلف عن الميزانية العامة وبيان التدفق النقدي.

ما هو الفرق بين الإيرادات التشغيلية والإيرادات غير التشغيلية؟

تتحقق إيرادات التشغيل من خلال النشاط الأساسي للأعمال مثل بيع منتجاتها. بينما تأتي الإيرادات غير التشغيلية من مصادر إضافية مثل دخل الفوائد من رأس المال المحتفظ به في البنك أو الدخل من تأجير العقارات التجارية.

ما الذي يجب أن تستنتجه عند قراءة قائمة الدخل؟

يمكن أن تساعد مكونات الدخل والمصروفات المستثمر في معرفة ما يجعل الشركة مربحة (أو ما لا يجعلها كذلك). كما يمكن للمنافسين استخدامها لقياس كيفية مقارنة شركاتهم بمقاييس مختلفة. يستخدمها محللو الأبحاث لمقارنة الأداء على أساس سنوي وربع سنوي.

الخلاصة

توفر قائمة الدخل رؤى قيمة في مختلف جوانب العمل. ويتضمن قراءات حول عمليات الشركة ومدى كفاءة إدارتها والبنود التي قد تتسبب في انخفاض الأرباح وما إذا كانت الشركة تعمل بما يتماشى مع أقرانها في الصناعة.

تمت الترجمة عن موقع انفستوبيديا

1. https://www.accountingtools.com/articles/the-income-statement
2. https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/789019/000156459021039151/msft-10k_20210630.htm
3. https://www.sec.gov/ix?doc=/Archives/edgar/data/104169/000010416922000012/wmt-20220131.htm
4. https://www.accountingtools.com/articles/the-purpose-of-the-income-statement.html