صندوق الوكالة غير قابلة للعزل (Irrevocable Trust)

ما هو صندوق الوكالة غير القابلة للعزل؟

الغرض من صناديق الوكالة غير القابلة للعزل هو نقل الأصول من سيطرة المانح واسمه إلى ملكية المستفيد. وهذا يقلل من قيمة ممتلكات المانح فيما يتعلق بالضرائب العقارية ويحمي الأصول من الدائنين.

لا يمكن إجراء أي تغيير على الوكالات غير القابلة للعزل أو تعديلها أو إنهاؤها من قبل المانح دون إذن المستفيد أو بأمر من المحكمة. يمكن أن تختلف القواعد الدقيقة حسب الولاية. فالمانح، بعد أن نقل فعليا ملكية كل الأصول إلى الوكالة، يزيل قانونا جميع حقوقه في ملكية الموجودات والوكالة.

يتم إنشاء صناديق الوكالة غير القابلة للعزل عمومًا في الولايات المتحدة لتقليل الضرائب العقارية، والوصول إلى الفوائد الحكومية، وحماية الأصول. هذا على النقيض من الوكالة القابلة للإلغاء، والتي تسمح للمانح بتعديلها، لكنه لا تقدم له بعض المزايا مثل حماية الدائنين. وكذلك الأمر فإن الوكالة الغير قابلة للعزل في الوطن العربي تتم لأسباب تتعلق بمزايا مرتبطة بالمستفيد من الوكالة.

ملحوظة: تعد الوكالة الغير قابلة للعزل جزءًا مهمًا من التخطيط العقاري، وهي ليست مخصصة للأثرياء فقط.

ملخص لأهم النقاط

• لا يمكن تعديل صناديق الوكالات غير القابلة للعزل أو إنهاؤها دون إذن من المستفيد أو بأمر من المحكمة.
• ينقل المانح جميع ملكية الأصول إلى صندوق وكالة غير قابلة للعزل ويزيل قانونيًا جميع حقوق ملكيته للأصول وللصندوق نفسه.
• صناديق الحياة والوصية نوعان من الوكالات غير القابلة للعزل.
• تقدم هذه الصناديق مزايا المأوى الضريبي التي لا توفرها الوكالات القابلة للإلغاء.
• بموجب قانون التقاعد، قد يتعين على بعض المستفيدين الحصول على توزيع كامل بحلول نهاية السنة التقويمية العاشرة التي تلي سنة وفاة المانح.

آلية عمل صناديق الوكالات الغير قابلة للعزل

الأسباب الرئيسية لإنشاء صناديق وكالة غير قابلة للعزل هي الاعتبارات العقارية والضريبية. وتتمثل فائدة هذا النوع من الصناديق للأصول العقارية في أنه يزيل جميع حوادث الملكية، ويزيل فعليًا الأصول من ملكية المانح الخاضعة للضريبة.¹²كما أنه يعفي المانح من الالتزام الضريبي على الدخل الذي تولده الأصول. بينما تختلف القواعد الضريبية بين الولايات القضائية، في معظم الحالات، لا يمكن للمانح الحصول على هذه المزايا إذا كان وصيًا على الوكالة. يمكن أن تشمل الأصول الخاضعة للوكالة، على سبيل المثال لا الحصر، الشركات الأصول الاستثمارية والنقدية وبوالص التأمين على الحياة.

يمكن أن يكون إنشاء هذه الصناديق من أي نوع معقدًا بدرجة كافية بحيث يكون المحامي ضروريًا. على هذا النحو، يُنظر إلى الوكالات على أنها وسيلة للأفراد الأثرياء، وبالنظر إلى أتعاب المحاماة التي يتطلبها إعدادها (بضعة آلاف من الدولارات أو أكثر)، فقد يكون ذلك صحيحًا. ومع ذلك، فإن الوكالات ممكنة للأفراد ذوي الموارد الأكثر تواضعًا. على سبيل المثال، عندما لا يثق الموكل في المستفيد لتلقي مبلغ كبير من المال دون قواعد، أو أي خطة للصرف أو النظر في استخدامه.

تعتبر صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل مفيدة بشكل خاص للأفراد الذين يعملون في مهن قد تجعلهم عرضة للدعاوى القضائية، مثل الأطباء أو المحامين. بمجرد نقل الملكية إلى الوكالة، فإنها تصبح خاضعة للوكالة لصالح المستفيدين المحددين. لذلك فهي في مأمن من الأحكام القانونية والدائنين، حيث لن يكون الصندوق طرفاً في أي دعوى قضائية. لكن هذه الحماية تتفاوات وفقًا لقانون الدولة، التي توجد فيها الأصول.

لصناديق الوكالة الغير قابلة للعزل اليوم العديد من الأحكام التي لم تكن موجودة بشكل شائع في أشكالها القديمة. تتيح هذه الإضافات قدرًا أكبر من المرونة في إدارة الصناديق وتوزيع الأصول. يمكن أن تضمن الأحكام مثل الصب، الذي يسمح بنقل الوكالة إلى مستفيد جديد بأحكام أكثر حداثة أو فائدة، في إدارة الأصول الخاضعة للوكالة بشكل فعال الآن وفي المستقبل. يمكن أن توفر الميزات الأخرى بتغيير حالة موطنها وفورات ضريبية إضافية أو مزايا أخرى.

أنواع صناديق الوكالات الغير قابلة للعزل

تأتي صناديق الوكالات الغير قابلة للعزل في شكلين: الصناديق الحية وصناديق الوصية.

صناديق الوكالات الحية: تعرف أيضًا باسم “inter vivos” (اللاتينية التي تعني “بين الأحياء”)، تنشأ وتمول من قبل الفرد خلال حياتهم. بعض أمثلة الصناديق الحية هي:

• تأمين على الحياة غير قابل للإلغاء
• صندوق الأقساط السنوية المحتفظ به من قبل المانح (GRAT)، وصندوق الوصول للزوج مدى الحياة (SLAT) وصندوق الإقامة الشخصي المؤهل (QPRT) (جميع أنواع صناديق الإهداء مدى الحياة)
• الصناديق الباقية للأعمال الخيرية والثقة الخيرية الرائدة (كلا الشكلين من الصناديق الخيرية)

على النقيض من ذلك، فإن صناديق الوصية لا رجوع فيها عن قصد لأنها تنشأ بعد وفاة مؤسسها. يتم تمويلهم من تركة المتوفى وفقًا لشروط وصايتهم. الطريقة الوحيدة لإجراء تغييرات على الوكالات الناتجة عن الوصية (أو إلغائها) هي تغيير وصية منشئ الصندوق قبل وفاته.

استخدامات صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل

قد يكون لصندوق الوكالة الغير قابلة للعزل لها مانح ووصي ومستفيد أو مستفيدون. بمجرد أن ينقل المانح ملكية الأصل لصندوق وكالة غير قابلة للعزل لا يمكن للمانح إلغاؤه. يمكن للمانح أن يملي شروط وقواعد واستخدامات الأصول بموافقة الوصي والمستفيد.³

يمكن أن يكون لصندوق الوكالة الغير قابلة للعزل العديد من التطبيقات في التخطيط للحفاظ على الملكية وتوزيعها ومنها:

• للاستفادة من الإعفاء من الضريبة العقارية وإزالة الأصول الخاضعة للضريبة من الملكية. الملكية المحولة إلى الوكالة الغير قابلة لا تحتسب من القيمة الإجمالية للعقار. يمكن أن تكون هذه الوكالة مفيدة بشكل خاص في تقليل المسؤولية الضريبية للممتلكات الكبيرة جدًا.
• لمنع المستفيدين من إساءة استخدام الأصول، حيث يمكن للمانح وضع شروط للتوزيع.
• إهداء الأصول العقارية مع الاحتفاظ بحقوق الانتفاع من الأصول.
• لإزالة الأصول القيمة من الحوزة مع الاستمرار في تزويد المستفيدين بأساس تصعيد في تقييم الأصول للأغراض الضريبية.
• لمنح مسكن رئيسي للأطفال بموجب قواعد ضريبية أكثر ملاءمة.
• لمتلاك بوليصة تأمين على الحياة من شأنها أن تزيل بالفعل عائدات الوفاة من التركة.
• لاستنفاد ممتلكات الفرد لضمان أهليته للحصول على المزايا الحكومية، مثل دخل الضمان الاجتماعي ومساعدة طبية Medicaid (للرعاية المنزلية للمسنين). يمكن أيضًا استخدام مثل هذه الصناديق للمساعدة في تأمين المزايا والرعاية لطفل ذي احتياجات خاصة من خلال منع فقدان الأهلية.

صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل هي ترتيب قانوني أكثر تعقيدًا من الصناديق القابلة للإلغاء. نظرًا لاحتمال وجود ضريبة دخل حالية وآثار ضرائب عقارية مستقبلية عند استخدام الأصول، لذلك يتوجب على المرء البحث عن محامي ضرائب أو عقارات.

صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل والقابلة للعزل

يجوز تعديل صناديق الوكالة القابلة للإلغاء أو إلغاؤها في أي وقت طالما كان منشئها يتمتع بالأهلية. إنها يقدمون ميزة السماح لمنشئها بإلغائها واستعادة الممتلكات التي يحتفظ بها الوكيل في أي وقت قبل الموت. ومع ذلك، لا تقدم هذه الوكالة نفس الحماية ضد الإجراءات القانونية أو الضرائب العقارية مثل صناديق الوكالات الغير قابلة للعزل.⁴

عند استخدام صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل، ستعتبر الكيانات الحكومية أن أي ممتلكات خاضعة للوكالة لا تزال مملوكة للموكل، وبالتالي يمكن إدراجها ضمن أصوله لأغراض ضريبية أو عند التأهل للحصول على مزايا حكومية. بمجرد وفاة المانح تصبح الممتلكات مملوكة للمستفيد.

قواعد قانون التقاعد

غير قانون سيكيور أو “إعداد كل مجتمع لتحسين التقاعد” (SECURE) في الولايات المتحدة بعض مزايا توفير الضرائب للصناديق الشفافة. في السابق، كان بإمكان بعض المستفيدين غير المتزوجين من حسابات التقاعد التي وُضعت في صندوق ائتماني غير قابل للنقض أن يأخذوا توزيعاتهم على متوسط العمر المتوقع. ومع ذلك، بموجب قواعد قانون سيكيور، قد يجد بعض المستفيدين أنه يجب عليهم الحصول على توزيع كامل بحلول نهاية السنة التقويمية العاشرة التي تلي سنة وفاة المانح.⁵
مرة أخرى، نظرًا لأن الآثار الضريبية لذلك يمكن أن تكون صعبة ويمكن أن تتغير مع مرور الوقت بفعل القوانين الجديدة، فمن المهم استشارة محامي الضرائب أو محامي العقارات عند استخدام صندوق وكالة غير قابلة للعزل.

أسئلة شائعة

كيف تعمل صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل؟

صناديق الوكالة الغير قابلة للعزل لا يمكن تغييرها أو تعديلها دون إذن المستفيد. بشكل أساسي، تزيل الوكالة الغير قابلة للعزل أصولًا معينة من ملكية المانح الخاضعة للضريبة، ويتم نقل الملكية هذه إلى صندوق ائتماني. قد يختار المانح هذا الهيكل لإعفاء الأصول الخاضعة للوكالة من الالتزامات الضريبية، إلى جانب توفيره بعض المزايا المالية الأخرى.

ما هو الفرق بين الصندوق الوكالة الغير قابلة للعزل والقابلة للعزل؟

أولاً، لا يمكن تغيير الصناديق غير القابلة للإلغاء أو تعديلها. من بين الأسباب الرئيسية لاستخدامها الأسباب ضريبية، حيث لا يتم فرض ضرائب على الأصول الموجودة في الصندوق على الدخل الناتج في الصندوق، إلى جانب الضرائب في حالة وفاة المستفيد.

من ناحية أخرى، يمكن أن تتغير صناديق الوكالة القابلة للعزل. فقد تتم إزالة المستفيدين ويمكن تعديل الشروط، إلى جانب الشروط الأخرى وإدارة الصندوق. ومع ذلك، عندما يموت مالك الصندوق، فإن الأصول المحتفظ بها في الصندوق تكون خاضعة لضرائب الولاية والضرائب العقارية الفيدرالية.⁶

من الذي يتحكم في الصناديق الوكالة الغير قابلة للعزل؟

في حالة استخدام صندوق وكالة غير قابلة للعزل، يحتفظ مقدم الملكية القانونية للصندوق. في الوقت نفسه، يتخلى المانح عن حقوق معين. بمجرد إنشاء صندوق الوكالة الغير قابلة للعزل، لا يمكن للمانح التحكم في الأصول أو تغييرها بمجرد نقلها إلى الصندوق دون إذن المستفيد. يمكن أن تشتمل هذه الأصول على شركات أو ممتلكات أو أصول مالية أو بوليصة تأمين على الحياة.

تمت الترجمة عن موقع انفستوبيديا

1. https://www.ecfr.gov/current/title-26/chapter-I/subchapter-B/part-20/subject-group-ECFR144f432d3d53d79/section-20.2051-1
2. https://www.ecfr.gov/current/title-26/chapter-I/subchapter-B/part-20/subject-group-ECFR144f432d3d53d79/section-20.2056A-2
3. https://www.fdic.gov/deposit/diguidebankers/irrevocable-trust.html
4. https://www.americanbar.org/groups/real_property_trust_estate/resources/estate_planning/revocable_trusts/
5. https://www.irs.gov/retirement-plans/plan-participant-employee/retirement-topics-required-minimum-distributions-rmds
6. https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/deceased-taxpayers-filing-the-estate-income-tax-return-form-1041