ما هو الالتزام (Liability)؟
الالتزام أو الخصم أو المطلوبات هو شيء يدين به الشخص أو الشركة، وعادة ما يكون مبلغًا من المال. تتم تسوية الالتزامات بمرور الوقت من خلال تحويل المنافع الاقتصادية بما في ذلك الأموال أو السلع أو الخدمات. تشمل الالتزامات المسجلة على الجانب الأيمن من الميزانية العامة القروض والحسابات المدينة والرهون العقارية والإيرادات المؤجلة والسندات والضمانات والمصروفات المستحقة.
ملخص لأهم النقاط
- الالتزام (بشكل عام) هي شيء مستحق لشخص آخر.
- يمكن أن يعني الالتزام أيضًا مخاطر أو التزامًا قانونيًا أو تنظيميًا.
- في المحاسبة، تقوم الشركات بتسجيل الالتزامات مقابل الأصول.
- الالتزامات المتداولة هي التزامات مالية قصيرة الأجل للشركة مستحقة خلال عام واحد أو دورة تشغيل عادية (مثل الحسابات المستحقة الدفع).
- الالتزامات طويلة الأجل (غير المتداولة) هي التزامات مدرجة في الميزانية العامة غير مستحقة لأكثر من عام.
تحديد إطار الالتزام
بشكل عام، الالتزامات / الخصوم هي التزام بين طرف وآخر لم يتم استكماله أو دفع ثمنه. في عالم المحاسبة، يعد الالتزام المالي أيضًا التزامًا ولكنه يتم تحديده بشكل أكبر من خلال المعاملات التجارية السابقة أو الأحداث أو المبيعات أو تبادل الأصول أو الخدمات أو أي شيء من شأنه أن يوفر فائدة اقتصادية في تاريخ لاحق. تعتبر الالتزامات عادة قصيرة الأجل (من المتوقع أن تنتهي في غضون 12 شهرًا أو أقل) أو طويلة الأجل (12 شهرًا أو أكثر).
يتم تصنيف الالتزامات على أنها جارية أو غير متداولة حسب وقتها. يمكن أن تشمل خدمة مستقبلية مستحقة للآخرين؛ الاقتراض قصير الأجل أو طويل الأجل من البنوك أو الأفراد أو الكيانات الأخرى؛ أو معاملة سابقة أنشأت التزامًا غير مستقر. عادة ما تكون الالتزامات الأكثر شيوعًا هي الأكبر مثل الحسابات المستحقة الدفع والسندات المستحقة الدفع. سيكون لدى معظم الشركات هذين البندين في ميزانيتها العامة، حيث إنهما جزء من العمليات الجارية وطويلة الأجل.
تعد الالتزامات جانبًا حيويًا للشركة لأنها تستخدم لتمويل العمليات ودفع التوسعات الكبيرة. يمكنهم أيضًا جعل المعاملات بين الشركات أكثر كفاءة. على سبيل المثال، في معظم الحالات، إذا قام مورد المشروبات ببيع زجاجة عصير لمطعم، فإنه لا يطالب بالدفع عند تسليم البضائع. بدلاً من ذلك، يقوم بإصدار فاتورة للمطعم للشراء لتسهيل عملية الإنزال وتسهيل الدفع للمطعم.
يعتبر المال المستحق الذي يدين به المطعم لمورد المشروبات الخاص به التزام. في المقابل، يعتبر مورد المشروبات الأموال المستحقة له كأصل.
ملاحظة: قد يشير الالتزام أيضًا إلى المسؤولية القانونية لشركة أو فرد. على سبيل المثال، تأخذ العديد من الشركات التزام في صورة تأمين في حالة قيام العميل أو الموظف بمقاضاتهم بسبب الإهمال.
تعريفات أخرى للالتزام
بشكل عام، يشير الالتزام إلى حالة كونك مسؤولاً عن شيء ما، ويمكن أن يشير هذا المصطلح إلى أي أموال أو خدمة مستحقة لطرف آخر. يمكن أن تشير الالتزامات الضريبية، على سبيل المثال، إلى ضرائب الملكية التي يدين بها صاحب المنزل للحكومة البلدية أو ضريبة الدخل التي يدين بها للحكومة. عندما يقوم بائع تجزئة بتحصيل ضريبة المبيعات من أحد العملاء، فإنه يتحمل مسؤولية ضريبة المبيعات على دفاتره حتى يقوم بتحويل هذه الأموال إلى المقاطعة / المدينة / الولاية. يمكن أن يشير الالتزام أيضًا إلى الأضرار المحتملة للفرد في دعوى مدنية.
أنواع الالتزامات
تصنف الشركات التزاماتها إلى فئتين: الحالية وطويلة الأجل. الالتزامات المتداولة هي ديون مستحقة الدفع في غضون سنة واحدة، في حين أن الالتزامات طويلة الأجل هي ديون مستحقة الدفع على مدى فترة أطول. على سبيل المثال، إذا حصلت شركة ما على رهن عقاري مستحق الدفع على مدى 15 عامًا، فهذا يعد التزامًا طويل الأجل. ومع ذلك، فإن مدفوعات الرهن العقاري المستحقة خلال العام الحالي تعتبر الجزء الحالي من الدين طويل الأجل ويتم تسجيلها في قسم الالتزامات قصيرة الأجل في الميزانية العامة.
الالتزامات المتداولة
باستخدام الميزانية العامة لشركة أميريكان تلفون وتلغرام اعتبارًا من 31 ديسمبر / كانون الأول 2012، يتم فصل الالتزامات الحالية / قصيرة الأجل عن الالتزامات طويلة الأجل / غير المتداولة في الميزانية العامة. تحدد الشركة بوضوح ديونها المصرفية المستحقة في أقل من عام واحد. بالنسبة لشركة بهذا الحجم، غالبًا ما يستخدم هذا كرأس مال تشغيلي للعمليات اليومية بدلاً من تمويل العناصر الأكبر، والتي ستكون مناسبة بشكل أفضل باستخدام الديون طويلة الأجل.
مثل معظم الأصول، يتم تسجيل الالتزامات بالتكلفة وليس بالقيمة السوقية، وبموجب قواعد المحاسبة المقبولة دولياً يمكن إدراجها بترتيب التفضيل طالما تم تصنيفها. مثال أميريكان تلفون وتلغرام له مستوى دين مرتفع نسبيًا في ظل الالتزامات المتداولة. مع الشركات الأصغر، تحمل البنود الأخرى مثل الحسابات الدائنة والالتزامات المستقبلية المختلفة مثل الرواتب والضرائب والمصروفات المستمرة لشركة نشطة نسبة أعلى.
تحمل الحسابات الدائنة عادةً أكبر الأرصدة، لأنها تشمل العمليات اليومية. يمكن أن تشمل الحسابات الدائنة الخدمات أو المواد الخام أو اللوازم المكتبية أو أي فئات أخرى من المنتجات والخدمات التي لا يتم إصدار سند إذني فيها. نظرًا لأن معظم الشركات لا تدفع مقابل السلع والخدمات عند الحصول عليها، فإن الحسابات الدائنة تعادل كومة من الفواتير التي تنتظر الدفع.
أمثلة على الالتزامات المتداولة
- الأجور المستحقة الدفع: المبلغ الإجمالي للدخل المستحق الذي حصل عليه الموظفون ولكن لم يتم استلامه بعد. نظرًا لأن معظم الشركات تدفع لموظفيها كل أسبوعين، فإن هذا الالتزام يتغير كثيرًا.
- الفوائد المستحقة الدفع: غالبًا ما تستخدم الشركات، تمامًا مثل الأفراد، الائتمان لشراء السلع والخدمات للتمويل خلال فترات زمنية قصيرة. يمثل هذا الفائدة على مشتريات الائتمان قصيرة الأجل التي يتعين دفعها.
- توزيعات الأرباح المستحقة الدفع: بالنسبة للشركات التي أصدرت أسهمًا للمستثمرين ودفع توزيعات أرباح، يمثل هذا المبلغ المستحق للمساهمين بعد الإعلان عن توزيعات الأرباح. هذه الفترة هي حوالي أسبوعين، لذلك عادة ما ينبثق هذا الالتزام أربع مرات في السنة، حتى يتم دفع الأرباح.
الالتزامات المتداولة الأقل شيوعاً
- الإيرادات غير المكتسبة: هذه مسؤولية الشركة عن تسليم البضائع و / أو الخدمات في تاريخ مستقبلي بعد دفعها مقدمًا. سيتم تخفيض هذا المبلغ في المستقبل بإدخال تعويضي بمجرد تسليم المنتج أو الخدمة.
- التزامات العمليات المتوقفة: هذه مسؤولية فريدة ينظر إليها معظم الناس ولكن يجب التدقيق فيها عن كثب. يتعين على الشركات احتساب التأثير المالي لعملية أو قسم أو كيان محتفظ به حاليًا للبيع أو تم بيعه مؤخرًا. يتضمن هذا أيضًا التأثير المالي لخط إنتاج تم إغلاقه أو تم إغلاقه مؤخرًا.
نظرًا لأن معظم الشركات لا تبلغ عن عناصر متسلسلة للكيانات أو المنتجات الفردية، فإن هذا الإدخال يوضح الآثار بشكل إجمالي. نظرًا لوجود تقديرات مستخدمة في بعض الحسابات، يمكن أن يحمل هذا وزنًا كبيرًا.
ومن الأمثلة الجيدة على ذلك شركة تقنية كبيرة أصدرت ما اعتبرته خط إنتاج يغير العالم، فقط لتراه يتخبط عندما يصل إلى السوق. يجب احتساب جميع تكاليف البحث والتطوير والتسويق وإصدار المنتج ضمن هذا القسم.
الالتزامات غير المتداولة
بالنظر إلى الاسم، من الواضح تمامًا أن أي مسؤولية غير متداولة تندرج تحت الالتزامات غير المتداولة المتوقع دفعها في غضون 12 شهرًا أو أكثر. بالإشارة مرة أخرى إلى مثال أميريكان تلفون وتلغرام، هناك عناصر أكثر من شركة متنوعة في الحديقة الخاصة بك والتي قد تدرج عنصرًا أو عنصرين. عادة ما يكون الدين طويل الأجل، المعروف أيضًا باسم السندات المستحقة الدفع، هو أكبر التزام ويحتل المرتبة الأولى في القائمة.
تمول الشركات من جميع الأحجام جزءًا من عملياتها المستمرة طويلة الأجل عن طريق إصدار سندات هي في الأساس قروض من كل طرف يشتري السندات. هذا البند في حالة تغير مستمر حيث يتم إصدار السندات أو استحقاقها أو استعادتها من قبل المُصدر.
مثال على الالتزامات الشائعة غير المتداولة
- الالتزام بضمان: بعض الالتزامات ليست دقيقة مثل الحساب الدائن ويجب تقديرها. إنه المبلغ المقدر للوقت والمال الذي يمكن إنفاقه في إصلاح المنتجات بناءً على اتفاق الضمان. هذه مسؤولية مشتركة في صناعة السيارات، حيث أن معظم السيارات لديها ضمانات طويلة الأجل يمكن أن تكون مكلفة.
- تقييم الالتزام المحتمل: الالتزام المحتمل هو التزام قد يحدث اعتمادًا على نتيجة حدث مستقبلي غير مؤكد.
الالتزامات غير المتداولة الأقل شيوعًا
- الاعتمادات المؤجلة: هذه فئة واسعة يمكن تسجيلها كحالية أو غير متداولة اعتمادًا على تفاصيل المعاملات. هذه الاعتمادات هي في الأساس إيرادات تم تحصيلها قبل اكتسابها وتسجيلها في بيان الدخل. قد تشمل السلف المقدمة من العملاء أو الإيرادات المؤجلة أو المعاملات التي تكون فيها الائتمانات مستحقة ولكن لم يتم اعتبارها إيرادات بعد. بمجرد عدم تأجيل الإيرادات، يتم تقليل هذا العنصر بالمبلغ المكتسب ويصبح جزءًا من تدفق إيرادات الشركة.
- مزايا ما بعد التوظيف: هذه هي المزايا التي قد يحصل عليها الموظف أو أفراد الأسرة عند تقاعده / تقاعدها، والتي يتم تسجيلها كمسؤولية طويلة الأجل عند استحقاقها. في مثال أميريكان تلفون وتلغرام، يشكل هذا نصف إجمالي الإجمالي غير المتداول في المرتبة الثانية بعد الدين طويل الأجل. مع الرعاية الصحية المتزايدة بسرعة والتعويضات المؤجلة، لا ينبغي التغاضي عن هذا الالتزام.
- ائتمانات ضريبة الاستثمار غير المستهلكة (UITC): يمثل هذا صافي بين التكلفة التاريخية للأصل والمبلغ الذي تم استهلاكه بالفعل. الجزء غير مستهلك هو التزام، لكنه مجرد تقدير تقريبي للقيمة السوقية العادلة للأصل. بالنسبة للمحلل، يوفر هذا بعض التفاصيل حول مدى عدوانية الشركة أو تحفظها في أساليب الإهلاك.
العلاقة بين الالتزامات والأصول
الأصول هي الأشياء التي تمتلكها الشركة – أو الأشياء المستحقة للشركة – وهي تشمل العناصر الملموسة مثل المباني والآلات والمعدات وكذلك العناصر غير الملموسة مثل الحسابات المستحقة القبض أو الفوائد المستحقة أو براءات الاختراع أو الملكية الفكرية.
إذا طرحت شركة ما التزاماتها من أصولها، فإن الفرق هو حقوق المالك أو المساهمين. يمكن التعبير عن هذه العلاقة على النحو التالي:
الأصول − الالتزمات = حقوق المالك
ومع ذلك، في معظم الحالات، يتم تقديم هذه المعادلة المحاسبية بشكل شائع على النحو التالي:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
الفرق بين النفقات والالتزامات
المصاريف هي تكلفة العمليات التي تتكبدها الشركة لتوليد الإيرادات. على عكس الأصول والالتزامات، ترتبط المصاريف بالإيرادات، وكلاهما مدرج في بيان دخل الشركة. باختصار، يتم استخدام المصاريف لحساب صافي الدخل. معادلة حساب صافي الدخل هي الإيرادات مطروحًا منها النفقات.
على سبيل المثال، إذا كانت الشركة لديها نفقات أكثر من الإيرادات خلال السنوات الثلاث الماضية، فقد يشير ذلك إلى ضعف الاستقرار المالي لأنها كانت تخسر الأموال طوال تلك السنوات.
لا ينبغي الخلط بين المصروفات والالتزمات. أحدهما مدرج في الميزانية العامة للشركة، والآخر مدرج في بيان دخل الشركة. المصروفات هي تكاليف عمليات الشركة، بينما الالتزامات هي الالتزامات والديون التي تدين بها الشركة. يمكن دفع المصروفات نقدًا على الفور، أو قد يتأخر الدفع مما قد يؤدي إلى حدوث التزام.
أمثلة على الالتزامات
كمثال عملي لفهم التزامات الشركة، دعنا نلقي نظرة على مثال تاريخي باستخدام الميزانية العامة لشركة ايه تي آند تي (AT&T) في عام 2020.1
يتم فصل الالتزامات المتداولة / قصيرة الأجل عن الالتزامات طويلة الأجل / غير المتداولة في الميزانية العامة.
تحدد شركة ايه تي آند تي (AT&T) بوضوح ديونها البنكية التي تستحق في أقل من عام واحد بموجب الالتزامات المتداولة. بالنسبة لشركة بهذا الحجم، غالبًا ما يستخدم هذا كرأس مال تشغيلي للعمليات اليومية بدلاً من تمويل العناصر الأكبر، والتي ستكون مناسبة بشكل أفضل لاستخدام الديون طويلة الأجل.
مثل معظم الأصول، يتم تسجيل الالتزامات بالتكلفة وليس بالقيمة السوقية، وبموجب قواعد المحاسبة المقبولة عمومًا يمكن إدراجها بترتيب التفضيل طالما تم تصنيفها. مثال ايه تي آند تي (AT&T) له مستوى دين مرتفع نسبيًا في ظل الالتزامات المتداولة. مع الشركات الأصغر، والبنود الأخرى مثل الحسابات الدائنة والالتزامات المستقبلية المختلفة مثل كشوف المرتبات، ستكون الضرائب التزامات ديون حالية أعلى.
تحمل الحساب الدائنة عادةً أكبر الأرصدة، لأنها تشمل العمليات اليومية. يمكن أن تشمل الحسابات الدائنة الخدمات والمواد الخام واللوازم المكتبية أو أي فئات أخرى من المنتجات والخدمات التي لا يتم إصدار سند إذني. نظرًا لأن معظم الشركات لا تدفع مقابل السلع والخدمات عند الحصول عليها، فإن الحسابات الدائنة تعادل كومة من الفواتير التي تنتظر الدفع.
أسئلة شائعة
كيف أعرف ما إذا كان هناك شيء يعتبر إلتزامًا؟
الالتزام هو شيء مستحق لشخص آخر أو ملزم به. يمكن أن يكون التزامًا حقيقيًا (على سبيل المثال، فاتورة يجب دفعها) أو التزامًا محتملًا (على سبيل المثال، دعوى قضائية محتملة).
كيف تختلف الالتزامات المتداولة عن الالتزامات طويلة الأجل (غير المتداولة)؟
ستفصل الشركات التزاماتها حسب أفقها الزمني عندما يحين موعد استحقاقها. الالتزامات المتداولة مستحقة على مدار عام وغالبًا ما يتم دفعها مقابل استخدام الأصول المتداولة. تستحق الالتزامات غير المتداولة في أكثر من عام وتشمل في أغلب الأحيان مدفوعات الديون والمدفوعات المؤجلة. سيكون لدى معظم الشركات هذين البندين في ميزانيتها العامة، حيث إنهما جزء من العمليات الجارية وطويلة الأجل.
كيف تتعلق الالتزامات بالأصول وحقوق الملكية؟
تنص المعادلة المحاسبية على أن الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية. نتيجة لذلك، يمكننا إعادة ترتيب الصيغة لقراءة الالتزامات = الأصول – حقوق الملكية. وبالتالي، فإن قيمة إجمالي التزامات الشركة سوف تساوي الفرق في قيم إجمالي الأصول وحقوق المساهمين. إذا أخذت الشركة على عاتقها المزيد من الالتزامات دون تراكم أصول إضافية، فيجب أن يؤدي ذلك إلى انخفاض في قيمة مركز حقوق ملكية الشركة.
ما هي الالتزامات المحتملة؟
الالتزام المحتمل هو التزام قد يتعين دفعه في المستقبل، ولكن لا تزال هناك أمور لم يتم حلها مما يجعلها مجرد احتمال وليس يقينًا. الدعاوى القضائية والتهديد بالدعاوى القضائية هي الالتزامات العرضية الأكثر شيوعًا، ولكن بطاقات الهدايا غير المستخدمة وضمانات المنتجات وعمليات الاستدعاء تندرج أيضًا في هذه الفئة. يجب إدراج الالتزامات الطارئة في الميزانية العامة للشركة إذا كانت محتملة ويمكن تقدير المبلغ.
اذكر بعض الأمثلة على الالتزامات التي يمكن أن يتحملها الأفراد أو الأسر؟
مثل الأعمال التجارية، يتم أخذ القيمة الصافية للفرد أو الأسرة من خلال موازنة الأصول مقابل الالتزامات. بالنسبة لمعظم الأسر، ستشمل الالتزامات الضرائب المستحقة والفواتير التي يجب دفعها ومدفوعات الإيجار أو الرهن العقاري وفوائد القروض وأصل المبلغ المستحق، وما إلى ذلك. إذا تم الدفع لك مسبقًا مقابل أداء العمل أو الخدمة، فقد يتم أيضًا تفسير العمل المستحق على أنه التزام.
