ما هو إستهلاك الدين؟
إن استهلاك الدين هو أسلوب محاسبي يستخدم لخفض القيمة الدفترية لقرض أو أصل غير مادي بشكل دوري على مدى فترة زمنية محددة. ويشير المصطلح إلى الحالتين.
فأولاً، يستخدم استهلاك الدين في عملية سداد الديون من خلال مدفوعات منتظمة لرأس المال والفائدة على مدى فترة من الزمن. ويستخدم جدول استهلاك الدين لتقليل الرصيد الحالي للقرض سواء كان قرض عقاري أو قرض سيارة من خلال أقساط مدفوعات. ثانيًا، يشير إستهلاك الدين أيضًا إلى توزيع مصروفات رأس المال المتعلقة بالأصول غير الملموسة على مدى فترة محددة – عادةً على مدى العمر الإنتاجي للأصل – لأغراض المحاسبة والضرائب.
ملخص لأهم النقاط:
- يشير إطفاء الدين عادةً إلى عملية تقليل قيمة أي قرض أو أصل غير ملموس.
- يتم استخدام جداول الاستهلاك من قبل المقرضين مثل المؤسسات المالية لتقديم جدول سداد القرض بناءً على تاريخ استحقاق محدد.
- تساعد الأصول غير الملموسة المستهلكة (المصروفات) بمرور الوقت على ربط تكلفة الأصل بالعائدات الناتجة عن الأصل وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
مفهوم الاستهلاك
يشير مصطلح “الاستهلاك” إلى حالتين. أولاً، يتم استخدام الاستهلاك في عملية سداد الديون من خلال مدفوعات رأس المال العادية والفائدة بمرور الوقت. يتم استخدام جدول الاستهلاك لتقليل الرصيد الحالي على قرض، على سبيل المثال، رهن عقاري أو قرض سيارة، من خلال أقساط سداد.
ثانيًا، يمكن أن يشير الإطفاء أيضًا إلى توزيع المصروفات الرأسمالية المتعلقة بالأصول غير الملموسة على مدى فترة محددة – عادةً على مدى العمر الإنتاجي للأصل – للأغراض المحاسبية والضريبية.
استهلاك القرض وجداول الاستهلاك
يشير الاستهلاك إلى عملية سداد الديون على أقساط منتظمة من قيمة القرض والفائدة على مدى فترة من الزمن كافية لسداد القرض بأكمله بحلول تاريخ استحقاقه. وتذهب نسبة كبيرة من الدفعات الشهرية الثابتة الأولى للرهن العقاري وقروض السيارات للفائدة. بعد ذلك وبشكل تدريجي تذهب نسبة أكبر من الدفعات الرئيسية إلى أصل القرض.
يمكن حساب الاستهلاك باستخدام أحدث الآلات الحاسبة المالية أو حزم برامج جداول البيانات مثل Microsoft Excel أو جداول الاستهلاك عبر الإنترنت. وتبدأ جداول الإطفاء برصيد القرض المستحق. بالنسبة للدفعات الشهرية، يتم احتساب مدفوعات الفائدة بضرب معدل الفائدة في رصيد القرض وقسمته على اثني عشر. وتكون الدفعة الرئيسية في شهر معين هو إجمالي الدفعة الشهرية (مبلغ ثابت) مطروحًا منه دفعة الفائدة لذلك الشهر.
في الشهر التالي، يتم احتساب رصيد القرض المستحق على أنه الرصيد المستحق للشهر السابق مطروحًا منه آخر دفعة رئيسية. يتم احتساب دفعة الفائدة مرة أخرى من الرصيد الجديد المستحق، ويستمر النمط حتى يتم سداد جميع الدفعات الأساسية ويصبح رصيد القرض صفرًا في نهاية مدة القرض.
معادلة حساب المبلغ المستحق شهريًا على القرض المطفأ كما يلي:
الدفعة الرئيسية = إجمالي الدفعة الشهرية – (رصيد القرض المستحق * (معدل الفائدة / 12 شهرًا))
عادة ما يتم تحديد إجمالي الدفعة الشهرية عند الحصول على قرض. ومع ذلك، إذا كنت تحاول تقدير أو مقارنة المدفوعات الشهرية بناءً على مجموعة معينة من العوامل، مثل مبلغ القرض وسعر الفائدة، فقد تحتاج إلى حساب الدفعة الشهرية أيضًا. إذا كنت بحاجة إلى حساب إجمالي الدفعة الشهرية لأي سبب من الأسباب، تكون المعادلة كما يلي:
إجمالي الدفعة الشهرية = مبلغ القرض [i (1 + i) ^ n / ((1 + i) ^ n) – 1)]
حيث:
i= معدل الفائدة الشهرية. ستحتاج إلى تقسيم معدل الفائدة السنوي على 12. على سبيل المثال، إذا كان معدل الفائدة السنوي 3٪، فسيكون معدل الفائدة الشهرية 0.0025 (0.03 معدل الفائدة السنوي / 12 شهرًا).
n = عدد المدفوعات على مدى عمر القرض. وتحصل عليه بضرب عدد السنوات في مدة القرض في 12. على سبيل المثال، سيكون لقرض السيارة لمدة 4 سنوات 48 دفعة (4 سنوات * 12 شهرًا).
استهلاك الأصول غير الملموسة
يمكن أن يشير الاستهلاك أيضًا إلى استهلاك الأصول غير الملموسة. في هذه الحالة، الاستهلاك هو عملية حساب تكلفة الأصل غير الملموس على مدى العمر المتوقع للأصل. ويقيس استخدام قيمة الأصل غير الملموس مثل الشهرة أو براءة الاختراع أو حقوق النشر. يتم احتساب الاستهلاك بطريقة مشابهة للإهلاك الذي يستخدم للأصول الملموسة والاستنفاد والذي يستخدم للموارد الطبيعية.
عندما تستهلك الشركات النفقات بمرور الوقت، فإنها تساعد في ربط تكلفة استخدام أحد الأصول بالإيرادات التي يولدها في نفس الفترة المحاسبية، ووفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). تستفيد الشركة من استخدام أصل طويل الأجل على مدى عدد من السنوات. وبالتالي، فإنه يشطب المصروفات بشكل تدريجي على مدار العمر الإنتاجي لهذا الأصل.
نقطة مهمة: لدى مصلحة الضرائب (IRS) جداول زمنية تحدد إجمالي عدد السنوات التي يتم فيها إنفاق الأصول الملموسة وغير الملموسة للأغراض الضريبية.
استهلاك الأصول غير الملموسة مفيد أيضًا في التخطيط الضريبي. تسمح مصلحة الضرائب (IRS) لدافعي الضرائب باقتطاع بعض النفقات: مثل النفقات الجيولوجية والجيوفيزيائية المتكبدة في التنقيب عن النفط والغاز الطبيعي ومرافق مكافحة تلوث الغلاف الجوي وأقساط السندات والبحث والتطوير وحيازة الإيجار والتشجير والممتلكات غير الملموسة مثل الشهرة وبراءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية.
مثال على استهلاك القرض
لنلقِ نظرة على قرض سيارة لمدة أربع سنوات بقيمة 30000 دولار بفائدة 3٪. فستكون الدفعة الشهرية 664.03 دولارًا
(30000 دولار ((.0025 (1.0025 ^ 48) / (1.0025 ^ 48) – 1))).
في الشهر الأول، يتم تحويل 75.00 دولارًا (30.000 دولارًا أمريكيًا رصيد قرض مستحق * 3٪ معدل فائدة / 12 شهرًا) من الدفعة الشهرية البالغة 664.03 دولارًا أمريكيًا إلى الفائدة بينما يذهب المبلغ المتبقي 589.03 دولارًا أمريكيًا (إجمالي الدفعة الشهرية 664.03 دولارًا أمريكيًا – 75.00 دولارًا أمريكيًا دفعة الفائدة) إلى المبلغ الأساسي.
كل شهر يبقى إجمالي الدفعة كما هو بينما يزداد الجزء الذي يذهب إلى رأس المال وينخفض الجزء الذي يذهب إلى الفائدة. في الشهر الأخير تم دفع 1.66 دولار فقط كفائدة لأن رصيد القرض المستحق عند هذه النقطة ضئيل للغاية مقارنة برصيد القرض الأولي.
جدول استهلاك الدين
| الفترة | إجمالي الدفعة المستحقة | الفائدة المحسوبة المستحقة | أصل المبلغ | الرصيد الرئيسي |
| $30,000.00 | ||||
| 1 | $664.03 | $75.00 | $589.03 | $29,410.97 |
| 2 | $664.03 | $73.53 | $590.50 | $28,820.47 |
| 3 | $664.03 | $72.05 | $591.98 | $28,228.49 |
| 4 | $664.03 | $70.57 | $593.46 | $27,635.03 |
| 5 | $664.03 | $69.09 | $594.94 | $27,040.09 |
| 6 | $664.03 | $67.60 | $596.43 | $26,443.66 |
| 7 | $664.03 | $66.11 | $597.92 | $25,845.74 |
| 8 | $664.03 | $64.61 | $599.42 | $25,246.32 |
| 9 | $664.03 | $63.12 | $600.91 | $24,645.41 |
| 10 | $664.03 | $61.61 | $602.42 | $24,042.99 |
| 11 | $664.03 | $60.11 | $603.92 | $23,439.07 |
| 12 | $664.03 | $58.60 | $605.43 | $22,833.64 |
| 13 | $664.03 | $57.08 | $606.95 | $22,226.69 |
| 14 | $664.03 | $55.57 | $608.46 | $21,618.23 |
| 15 | $664.03 | $54.05 | $609.98 | $21,008.24 |
| 16 | $664.03 | $52.52 | $611.51 | $20,396.73 |
| 17 | $664.03 | $50.99 | $613.04 | $19,783.69 |
| 18 | $664.03 | $49.46 | $614.57 | $19,169.12 |
| 19 | $664.03 | $47.92 | $616.11 | $18,553.02 |
| 20 | $664.03 | $46.38 | $617.65 | $17,935.37 |
| 21 | $664.03 | $44.84 | $619.19 | $17,316.18 |
| 22 | $664.03 | $43.29 | $620.74 | $16,695.44 |
| 23 | $664.03 | $41.74 | $622.29 | 16,073.15 |
| 24 | $664.03 | $40.18 | $623.85 | $15,449.30 |
| 25 | $664.03 | $38.62 | $625.41 | $14,823.89 |
| 26 | $664.03 | $37.06 | $626.97 | $14,196.92 |
| 27 | $664.03 | $35.49 | $628.54 | $13,568.38 |
| 28 | $664.03 | $33.92 | $630.11 | $12,938.28 |
| 29 | $664.03 | $32.35 | $631.68 | $12,306.59 |
| 30 | $664.03 | $30.77 | $633.26 | $11,673.33 |
| 31 | $664.03 | $29.18 | $634.85 | $11,038.48 |
| 32 | $664.03 | $27.60 | $636.43 | $10,402.05 |
| 33 | $664.03 | $26.01 | $638.02 | $9,764.02 |
| 34 | $664.03 | $24.41 | $639.62 | $9,124.40 |
| 35 | $664.03 | $22.81 | $641.22 | $8,483.18 |
| 36 | $664.03 | $21.21 | $642.82 | $7,840.36 |
| 37 | $664.03 | $19.60 | $644.43 | $7,195.93 |
| 38 | $664.03 | $17.99 | $646.04 | $6,549.89 |
| 39 | $664.03 | $16.37 | $647.66 | $5,902.24 |
| 40 | $664.03 | $14.76 | $649.27 | $5,252.96 |
| 41 | $664.03 | $13.13 | $650.90 | $4,602.06 |
| 42 | $664.03 | $11.51 | $652.52 | $3,949.54 |
| 43 | $664.03 | $9.87 | $654.16 | $3,295.38 |
| 44 | $664.03 | $8.24 | $655.79 | $2,639.59 |
| 45 | $664.03 | $6.60 | $657.43 | $1,982.16 |
| 46 | $664.03 | $4.96 | $659.07 | $1,323.09 |
| 47 | $664.03 | $3.31 | $660.72 | $662.36 |
| 48 | $664.03 | $1.66 | $662.36 | $0.00 |
