أصول غير ملموسة (Intangible Assets)

أصول غير ملموسة (Intangible Assets)؟

الأصل غير الملموس (المعنوي) هو الأصل الذي ليس له طبيعة مادية. وبما أن الأصول غير الملموسة ليس لها شكل أو صورة، فلا يمكن الامساك بها أو التسلط عليها ماديًا. تشمل الأنواع الشائعة من الأصول غير الملموسة العلامات التجارية والشهرة والملكية الفكرية. لدى الشركات عدة طرق لتقييم هذه الأصول، الأمر الذي قد يمثل تحديًا لأنها ليس لها شكل أو صورة. وهي على النقيض من الأصول الملموسة، التي لها أشكال مادية ويمكن الإمساك بها.

ملخص لأهم النقاط

• الأصل غير الملموس هو أصل غير مادي بطبيعته، مثل براءة الاختراع أو العلامة التجارية أو العلامة التجارية أو حقوق الطبع والنشر.
• يمكن للشركات إنشاء أو الحصول على أصول غير ملموسة.
• يمكن اعتبار الأصل غير الملموس غير محدد (اسم علامة تجارية، على سبيل المثال) أو محددًا، مثل اتفاقية قانونية أو عقد.
• لا تظهر الأصول غير الملموسة التي أنشأتها الشركة في الميزانية العامة وليس لها قيمة دفترية مسجلة.

مفهوم الأصول غير الملموسة

كما ذكر أعلاه، الأصل غير الملموس هو الأصل الذي ليس له شكل مادي. وعلى هذا النحو لا يمكن التعامل معه. تعتبر هذه الأصول بشكل عام طويلة الأجل وتزداد قيمتها بمرور الوقت. على الرغم من أنه ليس لها شكل مادي، إلا أن الأصول غير الملموسة يمكن أن تكون ذات قيمة كبيرة للمالك وحاسمة لنجاحه (أو فشله) على المدى الطويل.¹
عادة ما تحتفظ الشركات بالأصول غير الملموسة. وقد تشمل التعرف على العلامة التجارية، والشهرة التجارية، والملكية الفكرية مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق النشر. ويمكن تقسيم هذه الأصول إلى قسمين:

• دائم (غير محدود): يبقى هذا النوع من الأصول غير الملموسة مع مالكها طالما استمر في العمل، مثل العلامة التجارية.
• مؤقت (محدود): هذا النوع يقتصر على فترة زمنية محدودة. تعتبر الاتفاقية القانونية للعمل بموجب براءة اختراع لشركة أخرى مع عدم وجود خطط لتمديد الاتفاقية أصلاً غير ملموس محدود.²

يمكن للشركات إنشاء أو الحصول على أصول غير ملموسة. على سبيل المثال، قد تقوم الشركة بإنشاء قائمة بريدية للعملاء أو إنشاء براءة اختراع. إذا قامت شركة ما بإنشاء أصل غير ملموس، فيمكنها شطب النفقات من العملية، مثل تقديم طلب براءة الاختراع، وتوظيف محامٍ، ودفع التكاليف الأخرى ذات الصلة.³

نقطة مهمة: يمكن أن تفقد الأصول غير الملموسة قيمتها إذا أفلست الشركة التي تمتلكها أو فشلت.

أنواع الأصول غير الملموسة

دعونا نلقي نظرة على بعض الأنواع الأكثر شيوعًا من الأصول غير الملموسة، ولا سيما الاسم التجاري والشهرة والملكية الفكرية.

الاسم التجاري

الاسم التجاري هو الشيء الذي يميز شركة ما عن الآخر. قد يأتي هذا في شكل شعار أو رمز أو اسم علامة تجارية. تستخدم الشركات عادةً التسويق وتقنيات التصميم والإعلان للتوصل إلى اسمها التجارية. وهذا يتيح للمستهلكين التعرف بسهولة على شركة معينة. على سبيل المثال، يمكن لمعظم الأشخاص التعرف بسهولة على شركة أبل (Apple) بمجرد رؤية شعارها.
يعد الاسم التجاري مهم لأنه تساهم في تعزيز قيمة العلامة التجارية للشركة ويساعد في الحفاظ على ولاء العملاء. قد يختار بعض المستهلكين تجاهل الأسعار ودفع المزيد مقابل منتج شركة ما من باب الولاء حتى لو كان سعره أعلى من منتج مماثل يقدمه منافس. خذ بعين الاعتبار الرياضيين الذين يختارون تيكي (Nike) بدلاً من أديداس (Adidas) والعكس صحيح.

الشهرة التجارية (السمعة)

عندما تقوم إحدى الشركات بشراء شركة أخرى، فإن الأصول غير الملموسة المرتبطة بهذه المعاملة تعتبر شهرة. عندما تستحوذ شركة ما على شركة آخرى، فإن أي مبلغ يتجاوز القيمة العادلة لصافي الأصول المستهدفة يمثل شهرة الشركة. إذا كان المبلغ أعلى من القيمة الدفترية للهدف، فإنه يؤدي إلى الشهرة الإيجابية. أي مبلغ أقل من القيمة الدفترية يعتبر شهرة سلبية.

الملكية الفكرية

الملكية الفكرية هي نوع من الأصول غير الملموسة المحمية قانونًا. وهذا يعني أنه لا يمكن استخدامه من قبل شركة أو فرد آخر إلا بتصريح من المالك. تشمل الأشكال الشائعة للملكية الفكرية ما يلي:

• حقوق النشر
• الأصول الرقمية
• الامتيازات
• براءات الاختراع
• العلامات التجارية
• الأسرار التجارية

أي استخدام غير مصرح به للملكية الفكرية لشخص آخر يسمى انتهاكًا. يتضمن ذلك استخدام (عن قصد أو عن غير قصد) أو تقليد أو نسخ اسم العلامة التجارية أو الشعار أو الأصول الأخرى الخاصة بكيان آخر.

كيفية تقييم الأصول غير الملموسة

لن تكون شركة مثل كوكا كولا [Coca-Cola (KO)] ناجحة تقريبًا لولا الأموال التي يتم جنيها من خلال التعرف على العلامة التجارية. على الرغم من أن التعرف على العلامة التجارية ليس أصلًا ماديًا يمكن رؤيته أو لمسه، إلا أنه يمكن أن يكون له تأثير مفيد على توليد المبيعات. إذًا كيف تقوم الشركة بتقييم الأصول غير الملموسة مثل هذه الأصول؟
هناك بشكل عام ثلاث طرق يمكن للشركات من خلالها تقييم أصولها غير الملموسة، وفقًا للمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA). وهي:

• نهج السوق: يعتمد هذا التقييم على القيمة المتوقعة بناءً على التحليل النسبي. وهو يركز على وضع قيمة على الأصول غير الملموسة المماثلة. قد يكون الأمر صعبًا بسبب التفاصيل المحدودة المتوفرة حول الأصول المماثلة التي تمتلكها شركات أخرى.
• نهج الدخل: يمكن للشركات استخدام هذه الطريقة عندما يكون لأصولها غير الملموسة تدفق نقدي. تتضمن بعض أساليب الدخل طريقة الإعفاء من حقوق الملكية، والتي تقدر مدفوعات حقوق الملكية المحتملة المستمدة من استخدام الأصل أو تجنب خسارة الدخل.
• نهج التكلفة: تعتمد هذه الطريقة على فكرة الاستبدال ولا تأخذ في الاعتبار أي فوائد مستقبلية على أساس الوقت أو المبلغ.⁴

يتم تحميل جميع مصاريف إنشاء الأصول غير الملموسة. لكن الأصول غير الملموسة التي أنشأتها الشركة لا تظهر في الميزانية العامة وليس لها قيمة دفترية مسجلة. ولهذا السبب، عندما يتم شراء شركة، غالبًا ما يكون سعر الشراء أعلى من القيمة الدفترية للأصول في الميزانية العامة. تسجل الشركة المشترية القسط المدفوع كأصل غير ملموس في ميزانيتها العامة.⁵

الأصول غير الملموسة مقابل الأصول الملموسة

كما ذكر أعلاه، فإن الأصول الملموسة هي عكس الأصول غير الملموسة. لديهم شكل مادي، مما يعني أنه يمكن الإمساك والتحكم بها. هذه هي من بين الأصول الرئيسية التي تمتلكها الشركة في محفظتها.
على عكس الأصول غير الملموسة، قد يكون تحديد قيمة الأصول الملموسة أسهل. يجوز للمالك اختيار تعيين مثمن يحدد القيمة السوقية العادلة (FMV) للأصل أو قد يقرر بيع الأصل نقدًا. شكل آخر شائع للتقييم هو مقارنته بتكلفة الاستبدال.

تتضمن بعض الأشكال الأكثر شيوعًا للأصول الملموسة ما يلي:

• المعدات
• الأثاث
• المخزون
• الأراضي
• الملكية
• المركبات

تعتبر الأوراق المالية، مثل الأسهم والسندات، أصولًا ملموسة أيضًا على الرغم من أنه لا يمكن الامساك بها. وذلك لأنها تستمد قيمتها من الحقوق التعاقدية.⁶
الأصول الملموسة تأتي في فئتين: المتداولة والثابتة. الأصول المتداولة هي تلك التي يمكن استخدامها بسهولة وتحويلها إلى نقد، مثل المخزون. ومن ناحية أخرى، الأصول الثابتة هي أصول ملموسة لها عمر سنة واحدة أو أكثر. تعتبر المصانع والممتلكات والمعدات (PP&E) من الأصول الثابتة.

مثال على الأصول غير الملموسة

تظهر الأصول غير الملموسة في الميزانية العامة فقط إذا تم الحصول عليها. إذا اشترت شركة ما براءة اختراع من شركة أخرى بمبلغ متفق عليه قدره 1 مليار دولار، فإن الشركة الأولى ستسجل معاملة بقيمة مليار دولار من الأصول غير الملموسة التي ستظهر ضمن الأصول طويلة الأجل.
سيتم بعد ذلك شطب الأصول البالغة مليار دولار على مدى عدد من السنوات عن طريق الإطفاء (استهلاك الأصول). لا يتم إطفاء الأصول غير الملموسة ذات العمر غير المحدد، مثل الشهرة. وبدلا من ذلك، يتم تقييم هذه الأصول كل عام لتحديد انخفاض القيمة، وهو عندما تتجاوز القيمة الدفترية القيمة العادلة للأصل.⁷

أسئلة شائعة

ما هي الأنواع الرئيسية للأصول غير الملموسة؟

تنقسم الأصول غير الملموسة إلى فئتين مختلفتين: محدودة، والتي تستمر لفترة معينة من الزمن، وغير محدودة، والتي لها عمر لا نهائي. تشمل أنواع الأصول غير الملموسة الأسماء التجارية والشهرة والملكية الفكرية.

ما الفرق بين الأصول غير الملموسة والأصول الملموسة؟

الأصول غير الملموسة ليس لها شكل أو صورة مادي. وهذا يعني أنه لا يمكن التحكم بها ماديًا. ومن ناحية أخرى، فإن الأصول الملموسة لها شكل مادي، مما يعني أنه يمكن الإمساك والتحكم بها بصورة مادية. تعد الأصول الملموسة، مثل الممتلكات والمعدات والمخزون، من بين الأصول الرئيسية التي تمتلكها الشركة.

كيف يتم الإفصاح عن الأصول غير الملموسة في الميزانية العامة للشركة؟

تظهر معظم الأصول غير الملموسة كأصول طويلة الأجل في ميزانيات الشركات. يتم تحديد القيمة بناءً على سعر الشراء أو الاستحواذ بالإضافة إلى جداول الاستهلاك الخاصة بها. بعض الأصول غير الملموسة، مثل الشهرة، لا تظهر في الميزانيات العامة للشركات. وذلك لأن قيمتها لا يمكن توزيعها زمنيًا.

خلاصة

1. https://www.pwc.com/id/en/publications/assets/utilities-ifrs.pdf
2. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-38-intangible-assets/
3. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p535.pdf
4. https://www.aicpa-cima.com/resources/download/three-approaches-to-valuing-intangible-assets
5. https://open.lib.umn.edu/financialaccounting/chapter/11-2-the-balance-sheet-reporting-of-intangible-assets/
6. https://books.google.de/books?id=R_VeDwAAQBAJ&printsec=frontcover&redir_esc=y#v=onepage&q&f=false
7. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-38-intangible-assets/