المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (International Financial Reporting Standards IFRS)

ما هي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (International Financial Reporting Standards IFRS)

هي مجموعة من مبادئ المحاسبة المعترف بها دوليًا والمستخدمة من قبل الشركات والمحاسبين في جميع أنحاء العالم. تضع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) قواعد مشتركة بحيث يمكن أن تكون البيانات المالية متسقة وشفافة وقابلة للمقارنة حول العالم. يتم إصدار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية (International Accounting Standards Board IASB). وهو مجلس يحدد كيف يجب على الشركات الحفاظ على حساباتها والإبلاغ عنها، وتحديد أنواع المعاملات، والأحداث الأخرى ذات التأثير المالي. تم إنشاء المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لإنشاء لغة محاسبية مشتركة بحيث يمكن للشركات وبياناتها المالية أن تكون متسقة وموثوقة من شركة إلى أخرى ومن دولة إلى دولة.
تحتوي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية حاليًا على ملفات تعريف كاملة لـ 167 سلطة قضائية، بما في ذلك تلك الموجودة في الاتحاد الأوروبي. تستخدم الولايات المتحدة نظامًا مختلفًا، وهو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).¹

ملخص لأهم النقاط

• تم إنشاء المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لتحقيق الاتساق والنزاهة في المعايير والممارسات المحاسبية، بغض النظر عن الشركة أو الدولة.
• تم إصدار هذه المعايير من قبل مجلس معايير المحاسبة (IASB) ومقره لندن. 
• حل نظام (IFRS) محل معايير المحاسبة الدولية (IAS) في عام 2001.
• تعزز المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) شفافية الشركات.
• لا تستخدم جميع البلدان المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛ فعلى سبيل المثال ، تستخدم الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).

مفهوم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)

تم تصميم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لتحقيق الاتساق في لغة المحاسبة والممارسات والبيانات، ولمساعدة الشركات والمستثمرين على إجراء تحليلات وقرارات مالية مستنيرة. يضع مجلس المعايير الدولية القواعد لإعداد التقارير المالية “لتحقيق الشفافية والمساءلة والكفاءة في الأسواق المالية في جميع أنحاء العالم … وتعزيز الثقة والنمو والاستقرار المالي طويل الأجل في الاقتصاد العالمي”. تستفيد الشركات من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لأن المستثمرين يميلون أكثر إلى استثمار أموالهم في الشركة إذا كانت ممارسات الشركة التجارية شفافة.

ملحوظة: تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في 120 دولة على الأقل، اعتبارًا من عام 2020، بما في ذلك تلك الموجودة في الاتحاد الأوروبي (EU) والعديد من دول آسيا وأمريكا الجنوبية، لكن الولايات المتحدة تستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (Generally Accepted Accounting Principles GAAP).

المتطلبات القياسية للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

تغطي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مجموعة واسعة من الأنشطة المحاسبية. هناك جوانب معينة من ممارسة الأعمال تضع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية قواعد إلزامية لها.

• بيان المركز المالي: يُعرف أيضًا باسم الميزانية العامة. تؤثر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على الطرق التي يتم بها إعداد تقارير عن مكونات الميزانية العامة.
• بيان الدخل الشامل: يمكن أن يأخذ شكل بيان واحد، أو يمكن فصله إلى بيان الربح والخسارة وبيان الدخل الآخر، بما في ذلك الممتلكات والمعدات.
• بيان التغييرات في حقوق الملكية: يُعرف أيضًا باسم بيان الأرباح المحتجزة، ويوثق هذا التغيير في الشركة في الأرباح أو الفوائد للفترة المالية المحددة.
• بيان التدفق النقدي: يلخص هذا التقرير المعاملات المالية للشركة في فترة معينة، ويفصل التدفق النقدي إلى العمليات والاستثمار والتمويل.²

بالإضافة إلى هذه التقارير الأساسية، يجب على الشركة أيضًا تقديم ملخص لسياساتها المحاسبية. غالبًا ما يتم عرض التقرير الكامل جنبًا إلى جنب مع التقرير السابق، لإظهار التغييرات في الربح والخسارة.A parent company must create separate account reports for each of its subsidiary companies. يجب على الشركة الأم إنشاء تقارير حساب منفصلة لكل شركة من شركاتها الفرعية.

معلومة: لا تستخدم الشركات الصينية المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP). يستخدمون معايير المحاسبة الصينية لمؤسسات الأعمال (ASBEs).

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مقابل المعايير الأميركية

يتعين على الشركات العامة في الولايات المتحدة استخدام نظام منافس، يدعى مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). تم تطوير معايير مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا من قبل مجلس محاسبة المعايير المالية (FSAB) ومجلس معايير المحاسبة الحكومية (GASB).
قالت لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (Securities and Exchange Commission SEC) إنها لن تتحول إلى معايير التقارير المالية الدولية ولكنها ستواصل مراجعة الاقتراح للسماح لبيانات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لتكملة الملفات المالية الأمريكية. يُطلق على مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً “المعيار الذهبي” للمحاسبة. ومع ذلك، يجادل البعض بأن الاعتماد العالمي للمعايير الدولية للإبلاغ المالي من شأنه أن يوفر المال على أعمال المحاسبة المزدوجة، وتكاليف تحليل الشركات ومقارنتها دوليًا.³
هناك اختلافات بين تقارير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP). على سبيل المثال، المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ليست صارمة في تحديد الإيرادات وتسمح للشركات بالإبلاغ عن الإيرادات في وقت أقرب. قد تُظهر الميزانية العامةة التي تستخدم هذا النظام تدفقًا أعلى من الإيرادات من إصدار مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً لنفس الميزانية العامة.
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لديها أيضًا متطلبات مختلفة لإعداد التقارير عن المصروفات. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تنفق الأموال على التطوير أو الاستثمار في المستقبل، فلا يلزم بالضرورة الإبلاغ عنها كمصروفات. يمكن أن تكون مكتوبة بحروف كبيرة بدلاً من ذلك.
أحيانًا يتم الخلط بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومعايير المحاسبة الدولية (International Accounting Standards IAS)، وهي المعايير الأقدم التي حلت محلها المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. تم إصدار معيار المحاسبة الدولي من عام 1973 إلى عام 2000، وحل مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) محل لجنة معايير المحاسبة الدولية (International Accounting Standard Commission IASC) في عام 2001.

تاريخ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

نشأت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الاتحاد الأوروبي، بهدف إتاحة الوصول إلى شؤون الأعمال والحسابات في جميع أنحاء القارة. انتشرت الفكرة بسرعة على مستوى العالم، حيث سمحت اللغة المشتركة بمزيد من التواصل في جميع أنحاء العالم. على الرغم من أن الولايات المتحدة وبعض البلدان الأخرى لا تستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، إلا أن معظمها يستخدمها وينتشر في جميع أنحاء العالم، مما يجعل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أكثر مجموعة المعايير العالمية شيوعًا.⁴

ملاحظة: يحتوي موقع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على مزيد من المعلومات حول قواعد وتاريخ المعايير.

الهدف من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هو جعل المقارنات الدولية سهلة قدر الإمكان. لم يتم تحقيق هذا الهدف بالكامل لأنه، بالإضافة إلى استخدام الولايات المتحدة لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، تستخدم بعض البلدان معايير أخرى. ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة تختلف عن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في كندا. تعد مزامنة معايير المحاسبة في جميع أنحاء العالم عملية مستمرة في مجتمع المحاسبة الدولي.

 أسئلة شائعة

من يستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؟

يتم استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل الشركات العامة الموجودة في 167 ولاية قضائية، بما في ذلك جميع الدول في الاتحاد الأوروبي وكذلك كندا والهند وروسيا وكوريا الجنوبية وجنوب إفريقيا وتشيلي. بينما لكل من الولايات المتحدة والصين أنظمتهما الخاصة.

كيف تختلف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية عن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (المعايير الأمريكية)؟

النظامان لهما نفس الهدف: الوضوح والصدق في إعداد التقارير المالية من قبل الشركات المتداولة علنًا.
تم تصميم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) كنهج قائم على المعايير يمكن استخدامه دوليًا. مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) هو نظام قائم على القواعد يستخدم بشكل أساسي في الولايات المتحدة.
على الرغم من أن معظم العالم يستخدم المعايير (IFRS)، إلا أنه لا يزال ليس جزءًا من عالم المحاسبة المالية في الولايات المتحدة. تواصل لجنة الأوراق المالية والبورصات مراجعة التحول إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ولكنها لم تفعل ذلك بعد.
توجد العديد من الاختلافات المنهجية بين النظامين. على سبيل المثال، تسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً للشركة باستخدام أي من طريقتين لتكلفة المخزون: أولاً ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) أو ما يرد أخيرًا يصرف أولًا (LIFO). ومع ذلك، يتم حظر طريقة ما يرد أخيرًا يصرف أولًا (LIFO) بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).

ما أهمية المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؟

تعزز المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الشفافية والثقة في الأسواق المالية العالمية والشركات التي تدرج أسهمها فيها. إذا لم تكن مثل هذه المعايير موجودة، فسيكون المستثمرون أكثر ترددًا في تصديق البيانات المالية وغيرها من المعلومات المقدمة لهم من قبل الشركات. بدون هذه الثقة، قد نشهد معاملات أقل واقتصادًا أقل قوة.
تساعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المستثمرين أيضًا على تحليل الشركات من خلال تسهيل إجراء مقارنات بين شركة وأخرى وللتحليل الأساسي لأداء الشركة.

الخلاصة

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي مجموعة من القواعد المحاسبية للشركات العامة تهدف إلى جعل البيانات المالية للشركة متسقة وشفافة، ويمكن مقارنتها بسهولة في جميع أنحاء العالم. هذا يساعد في التدقيق والأغراض الضريبية والاستثمار.

1. https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction
2. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-1-presentation-of-financial-statements/
3. https://www.sec.gov/news/speech/keynote-address-2016-aicpa-conference-working-together.html
4. https://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction